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增值税改革细则4月1日起实施:减税规模或达8466亿元

  • 作者: 超级管理员
  • 时间: 2019-03-22 14:03:47
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321日,财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深 化增值税改革有关政策的公告》(即增值税改革细则)。公告称,41日起,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增 值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%

 

值得一提的是,根据公告,41日起,我国将 试行增 值税期末留抵税额退税制度。符合相 关条件的纳税人,可以向 主管税务机关申请退还增量留抵税额。

 

出口退税率相应调整

 

公告明确,纳税人发生增 值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。同时,出口退 税率也相应调整。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%

 

记者了解到,目前适用16%这一档 税率的行业主要有大部分中上游企业、制造业等;适用10%税率的行业有建筑业、交通运输等行业。根据天 风证券宏观团队测算,2019年增值 税税率每下调一个百分点,16%档将减税2230亿元,10%档将减税1780亿元。按照目前的降税力度,减税规模将达到8466亿元。

 

普华永 道中国内地及香港间接税服务主管合伙人李军在接受《每日经济新闻》记者采访时表示,这是继2016年在全 国范围内全面实行增值税及去年5月下调基准税率(17%降至16%)之后,增值税 税率的又一次下调。增值税 是我国目前税收收入占比最大的税种,其税率 的下调将带来大幅减税。

 

此外,公告对 境外购物退税也有所调整。适用13%税率的 境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的 境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%

 

2019630日前,按调整 前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整 后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。

 

可申请留抵退税

 

税收实践中,增值额 征税简化为就销项税额减去进项税额的差额。这种扣除法尽管简便,但也存在一些问题。例如,投入周 期较长的新建企业前期资本投入过大,且销售额较小时,会产生 企业进项税额的沉淀,即留抵税额。

 

北京国 家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红向《每日经济新闻》记者表示,由于不 同企业的生产经营安排不同,销售及 采购会出现季节性或周期性的差异,所以企 业会发生进项税额大于销项税额的情况,于是便产生了留抵额。所谓的留抵额,即企业 实际负担的进项税额大于其收回的销项税额的部分,虽然在 应纳税额中显示为零,但实际 上代表了企业负担的超过销项税额部分的进项税。

 

对这种情况,世界各 国的增值税制度设计时大多数会采用当即退税的方法。2018年,我国对 部分行业增值税期末留抵税额予以退还,如装备 制造等先进制造业、研发等 现代服务业和电网企业等。税务总局数据显示,截至去年9月,办理留抵退税1148.5亿元。增值税 留抵税款退税可以减少企业资金被占用,减轻企业融资压力,降低企业负担。

 

根据公告,自201941日起,试行增 值税期末留抵税额退税制度。符合相 关条件的纳税人,可以向 主管税务机关申请退还增量留抵税额。退还计算方式为:允许退 还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

 

不过,纳税人 需要满足五项要求:自20194月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留 抵税额均大于零,且第六 个月增量留抵税额不低于50万元;纳税信用等级为A级或者B级;申请退税前36个月未 因偷税被税务机关处罚两次及以上的;自201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。申请退税前36个月未 发生骗取留抵退税、出口退 税或虚开增值税专用发票情形的。

 

进项构成比例,为20194月至申 请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控 机动车销售统一发票)、海关进 口增值税专用缴款书、解缴税 款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

 

李旭红在接受《每日经济新闻》记者采访时表示,留抵无 法退税会将税负落在企业,无法实 现对最终消费者的课税。因此,从改善企业纳税状况、优化税 收营商环境及完善现代税制设计的角度去看,均需改 善留抵额无法退税的问题。即使允许留抵退税,也需缩 短退税的时间及降低退税的遵从成本。(来源:财经网)

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